纳税筹划的简单数量模型
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不同的增值税的纳税人身份会对企业产生不同的增值税税收负担，如何事先进行判定，选择有利的增值税纳税身份，是
纳税筹划不可缺少的内容之一。一般来说，如何选择有利的增值税纳税人身份，主要判别方法有以下三种。
1.增值率判别法（不含税）
在适用增值税税率相同的情况下，起关键作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。增值率与进项税额成反比关系，与应纳税额成正比关系。假设下面的销售额和购进项目金额均不含税。其计算公式如下：
增值率＝(销售额－购进项目金额)÷销售额或＝(销项税额－进项税额)÷销项税额
一般纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝销售额×17%－销售额×17%×(1－增值率) ＝销售额×17%×增值率
小规模纳税人应纳税额＝销售额×6%
可以计算出应纳税额无差别平衡点：销售额×17%×增值率=销售额×6%
增值率=6%÷17%×100%＝35.29%。因此，当增值率为35.29%时，两者税负相同；当增值率低于35.29%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于35.29%时，则一般纳税人的税负重于小规模纳税人。
2.可抵扣购进金额占销售额比重判别法（不含税）
上述增值率的测算较为复杂，在纳税筹划中难以操作，可将上式中增值率的计算公式转化为：
增值率＝(销售额－购进项目金额)÷销售额＝1－(购进项目金额/销售额) ＝1－可抵扣的购进项目金额／销售额
假设可抵扣的购进项目占不含税销售额的比重为X，则下式成立:
销售额×17%×(1－X)=销售额×6%
解得纳税比重平衡点如下：X=64.71%
这也就是说，当企业可抵扣的购进项目占其销售额的比重为 64.71%时，两种纳税人的税负完全相同；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重大于64.71%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重小于64.71%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
3.含税购货金额占含税销售额比重判别法
有时纳税人提供的资料是含税的销售额和含税的购进金额，对此利用同样步骤，我们也可算出来纳税相同的比重点。假设Y为含增值税的销售额，x为含增值税的购货金额(两额期限相同)，则下式成立：
［Y÷(1+17%)-X÷(1+17%)］×17%=Y÷(1+6%)×6%
解得平衡点如下：X/ Y =61%
这就是说，当企业的含税购货额为同期含税销售额的61%时，两种纳税人的税负完全相同。当企业的含税购货额占同期含税销售额的比重大于61%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业含税购货额占同期含税销售额的比重小于61%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。
这样，企业在设立时，纳税人便可通过纳税筹划，根据所经营货物的总体增值率水平，选择不同的纳税人身份。当然，小规模纳税人转换成一般纳税人必须具备一定的条件才能实现转换，而一般纳税人也可通过一定的方式合法转化为小规模纳税人。